真正的稅收籌劃不是偷稅、漏稅。稅收籌劃稱為“合理避稅”，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經濟利益。這說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)，且籌劃的發(fā)生必須在生產經營和投資理財活動之前，目標是使納稅人的稅收利益最大化(稅負最輕、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化等)。

企業(yè)合理避稅一直是每個會計人員都要面對的問題企業(yè)所得稅的稅務籌劃案例，沒有老板愿意多交稅，但是又不得不交稅，因此，如何合理避稅是每個會計人員都需要探討的命題。

營改增的目的是避免重復征稅，降低稅負。對于勞動成本高勞動密集和智力密集的服務行業(yè)而言，人力成本不能開具增值稅發(fā)票，因此不能進行增值稅抵扣。部分企業(yè)比如現(xiàn)代服務行業(yè)中的咨詢服務、文化創(chuàng)意、信息技術、企業(yè)管理等非生產型的現(xiàn)代服務企業(yè)在營改增之后稅負反而可能增加。

那么企業(yè)應怎樣降低稅負?

一、增值稅方向：

1.納稅人的類別，指的是一那納稅人和小規(guī)模納稅人。通過計算稅負平衡點，可以合理合法的選擇稅負較輕的增值稅納稅人的身份。

2.利用固定資產的有關規(guī)定，比如加速折舊等。

3.利用增值稅的減免稅規(guī)定，比如地域和企業(yè)性質。

4.利用分機機構，比如不用的注冊地和經營地 。

5.利用混合銷售行為。選擇稅負較輕的稅種。

6.銷售方式，比如是中介或者是托銷等。

二、企業(yè)所得稅方向：

縮小應稅收入。

1.思路是及時提出不該認定為應稅收入的項目或設法增加免稅收入。

比如：對銷貨退回及折讓，即使取得有關憑證，并作沖銷銷售收入的賬務處理。年度計算收入總額時，對預收貨款、應付張狂等項目予以剪除。多余的周轉基金，用于購買政府公債，其利息收入可免繳所得稅。

2.膨脹成本費用。注意合法憑證的取得等，注意復發(fā)規(guī)定由限額標準的費用額度。如：利息、工資、業(yè)務招待費、捐贈。提足預提的費用準備，足額攤銷費用，將盈余分配項目改為費用支出。

三、利用稅收優(yōu)惠，總公司和分公司、子公司的關系，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的地區(qū)設立公司。

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當?shù)亟洕l(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例，園區(qū)對注冊企業(yè)增值稅以地方留存的50%~70%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的50%~70%給予扶持；通過入駐園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達50%以上。個人獨資企業(yè)（營改增）小規(guī)模的可以申請核定征收，核定個稅稅率為2%；總稅負最高5.2%。

案例分析：

一、有限公司

假設：某企業(yè)年銷售額1000萬，抵扣進項400萬企業(yè)所得稅的稅務籌劃案例，成本扣除后純利潤400萬，問能得到多少財政補貼？

增值稅：（1000萬-400萬）/1.13*13%=115.04萬

附加稅：115.04萬*10%=11.504萬（一般納稅人不享受附加減免）

企業(yè)所得稅：400萬*25%=100萬

財政補貼：返稅比例達到70%標準

增值稅返還：115.04萬*50%（地方留存比例）*70%（返稅比例）=40.264萬

附加稅：不返還

企業(yè)所得稅：100萬*40%（地方留存比例）*70%(返稅比例）=28萬

實際節(jié)稅：40.264萬+28萬=68.264萬

案例二：

一家科技公司的銷售總監(jiān)任先生表示：“我辛辛苦苦掙了百萬的年薪，卻要繳納40多萬個人所得稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉讓時卻不用交個稅，這確實不太公平?！?/p>

任先生可在我市工業(yè)園區(qū)配套個人獨資企業(yè)，將薪資或者個人分紅轉為生產經營所得，個人獨資企業(yè)（營改增）小規(guī)模的可以申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率2%。核定后總稅負約為5.2%，任先生最后總稅負為1000000*5.2%=5.2萬元。節(jié)稅高達30余萬，節(jié)稅效果一目了然。

合理的稅務籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)產業(yè)結構和投資方向。企業(yè)根據稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的道路。各企業(yè)經營者和公司財務人員都應該高度重視。

更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。