近一段時間以來，鄭爽、雪梨、林珊珊、薇婭等明星、網(wǎng)紅主播因偷逃稅款被罰頻上熱搜。薇婭老公董海峰在道歉信中提到的“稅收籌劃”也引發(fā)廣泛討論。那么，什么是稅收籌劃？存在合法合規(guī)的避稅嗎？作為一個普通公民，我們該如何正確認識并履行納稅義務？

本期【金融問答】我們邀請到了山東百丞稅務服務股份有限公司，聽稅務專業(yè)人士講講納稅那些“大”事兒。

讀者提問：

根據(jù)稅務部門通報，將個人取得的勞務報酬轉換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報，是前述公眾人物偷逃稅常用手段之一。這反映了企業(yè)經(jīng)營所得和個人勞務報酬在稅收計征中的哪些差異？

回答：

稅務部門通報中提到的“經(jīng)營所得”是指個體工商戶或合伙企業(yè)（含個人獨資企業(yè)，下同）的經(jīng)營所得，這和我們常說的個人工資薪金所得、勞務報酬所得存在計稅差異。

其中，個人取得的工資薪金所得、勞務報酬所得都屬于綜合所得，執(zhí)行七檔超額累進稅率，全年所得額超過96萬元的部分就要適用45%稅率。明星、網(wǎng)紅主播作為頭部“打工人”，年收入甚至高達上億元，肯定要執(zhí)行最高稅率，也就是45%的稅率。

經(jīng)營所得是指個體工商戶或合伙企業(yè)取得收入扣除成本費用并進行納稅調整之后的所得額，執(zhí)行五檔超額累進稅率，年應納稅所得額超過50萬元部分，適用最高稅率35%。但是，在某些稅收洼地注冊成立的個體工商戶，還能享受核定征收的政策，如核定應稅所得率10%（通常是5%-10%），則該個體工商戶實際負擔的稅率最高為3.5%，大大低于適用勞務報酬45%稅率。

讀者提問 ：

薇婭丈夫董海峰在道歉信中提到聘請所謂正規(guī)機構進行“稅收統(tǒng)籌”，但依舊被稅務部門以偷逃稅款處罰。什么是合法合規(guī)的稅收籌劃？合理避稅的界限在哪里？

回答：

薇婭老公所謂上了“稅收籌劃的當”，其實是一個偽命題。稅收籌劃本身就是一個既不合法又不違法的灰色地帶。作為納稅人需要明白節(jié)稅、避稅、逃稅的區(qū)別。

節(jié)稅是指納稅人在稅法和其他經(jīng)濟法律許可范圍內，通過對投資、經(jīng)營、融資活動事先策劃，以達到稅收負擔最低的行為。比如，充分利用國家頒布的稅收優(yōu)惠政策并應享盡享；通過頂層架構設計，搭建科學的股權架構降低綜合稅收負擔；小微企業(yè)享受國家頒布的普惠性稅收優(yōu)惠政策；生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動享受實際研發(fā)費用100%加計扣除，等等。這些行為都是國家所倡導的。

避稅是屬于在“鋼絲繩上跳舞”，其實是披著形式合法外衣，但實質上違法的行為。成立個體工商戶或個人獨資企業(yè)是合法行為，但是“薇婭們”本人與某平臺簽約從事勞務事項，而在取得某寶平臺個人利潤分成時，卻通過在異地成立的個人獨資企業(yè)或個體工商戶開具發(fā)票，不具有合理的商業(yè)目的，并轉變了收入性質，進而由避稅變成了逃稅，屬于違法行為。

讀者提問 ：

本杰明·富蘭克林曾說過：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！蹦绾卫斫膺@句話？納稅如何貫穿每個公民的一生？

回答：

稅收是國家（政府）公共財政最主要的收入形式和來源。稅收取之于民，更用之于民。當你駕駛著小汽車行駛在寬敞的馬路上，在靜謐的公園散步，便利地使用公共設施，在衣食富足的中國大地上享受幸福生活，這一切的背后，都離不開每個公民依法納稅。

一個普通的工薪族，上班領取工資獎金，需要繳納個人所得稅。如果有余錢，借給他人（公司）使用或投資企業(yè)，取得的利息、股息、紅利所得，都需要繳納個人所得稅。購買住房，需要繳納契稅。多余住房租出去收取租金，涉及增值稅及附加稅費、個人所得稅等。買車時，要繳納車輛購置稅。每年繳納強制險時，保險公司會代收代繳“車船稅”。某時某地某事中獎了，也要按照偶然所得繳納個人所得稅。

民以食為天，國以稅為本。經(jīng)濟社會的發(fā)展、民生的改善都離不開稅收，離不開每一位納稅人的貢獻。

讀者提問 ：

12月22日，北京、上海、廣東、江蘇、浙江5省市稅務部門發(fā)布公告，要求明星藝人、網(wǎng)絡主播等公眾人物抓緊補稅。網(wǎng)絡主播哪些個人收入需要依法繳稅？如果沒有代扣代繳單位，個人所得稅如何繳納？

回答：

網(wǎng)絡主播，有靠帶貨賺取坑位費和傭金收入的帶貨主播，有拿打賞收入的秀場主播，還有賺軟性廣告植入的內容型主播等，不論是以什么形式取得，這些收入都需要依法納稅。

根據(jù)《個人所得稅法》第十三條規(guī)定：納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。如果網(wǎng)絡主播取得應稅收入，沒有代扣代繳單位，網(wǎng)絡主播個人需要自行向稅務機關申報納稅。

讀者提問 ：

個人偷逃稅款將面臨哪些處罰？何種情形會被追究刑事責任？

回答：

根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

根據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后納稅籌劃服務，補繳應納稅款納稅籌劃服務，繳納滯納金，已受到行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

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