增值稅稅收籌劃一納稅人身份認(rèn)定的稅務(wù)籌劃增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性人們通常認(rèn)為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人但實(shí)際并非盡然如果是高科技企業(yè)增加值比較高選擇小規(guī)模納稅人更合算納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的在于通過減少稅收支出以降低現(xiàn)金流出總量企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)在暫時無法擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的情況下實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換必然會增加會計成本一一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃在此主要采用無差別平衡點(diǎn)增值率判別法選擇納稅人的身份購進(jìn)項目金額銷售額×1－增值率進(jìn)項稅額可抵扣購進(jìn)項目金額×進(jìn)貨增值稅稅率銷售額×1－增值率×進(jìn)貨增值稅稅率對于一般納稅人應(yīng)納增值稅額銷項稅額－進(jìn)項稅額銷售額×銷貨增值稅稅率－銷售額×1－增值率×進(jìn)貨增值稅稅率銷售額×[銷貨增值稅稅率－1－增值率×進(jìn)貨增值稅稅率]對于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅銷售額×征收率假設(shè)兩者稅負(fù)相等從而求出無差別平衡點(diǎn)增值率1－銷貨增值稅稅率－征收率÷進(jìn)貨增值稅稅率如下表所示一般納稅人銷貨稅率一般納稅人進(jìn)貨稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)增值率133不存在1734118當(dāng)增值率高于無差別平衡點(diǎn)增值率時小規(guī)模納稅人劃算當(dāng)增值率低于無差別平衡點(diǎn)增值率時一般納稅人劃算特殊情形當(dāng)進(jìn)貨稅率為13而銷貨稅率為17時只要有增值就作為小規(guī)模納稅人劃算二增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃在銷售價格相同的情況下稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小增值率高的應(yīng)作為營業(yè)稅納稅人負(fù)擔(dān)較輕當(dāng)增值率為某一數(shù)值時兩種納稅人的稅負(fù)相等至于具體的方法同在進(jìn)行一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃時用到的數(shù)學(xué)方法此處就不再做過多的討論了二經(jīng)營方式的稅務(wù)籌劃兼營是指納稅人除主營業(yè)務(wù)外還從事其他各項業(yè)務(wù)一種是同一稅種但稅率不同如同是增值稅的應(yīng)稅項目既包括適用17稅率的貨物同時又兼營13低稅率的貨物可分別記賬并按其所適用的不同稅率各自計算應(yīng)納稅額對混合銷售的稅務(wù)處理是從事

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