七大行業(yè)的納稅籌劃技巧

所謂納稅籌劃(Tax Planning)，是指通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。下面是yjbys小編為大家?guī)淼钠叽笮袠I(yè)的納稅籌劃技巧，歡迎閱讀。

行業(yè)納稅籌劃之一——汽車制造業(yè)、汽配件加工業(yè)

屬于汽車行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對于汽車業(yè)小微企業(yè)，2015年1月1日后購進的研發(fā)與經(jīng)營公用的儀器和設備，只要單價不超過100萬，允許在當期所得稅前一次扣除，單價如超過100萬的，可以采取加速折舊方法計提折舊。

普遍的折舊方法是直線法，而加速折舊方法包括：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

如果企業(yè)正處于稅收優(yōu)惠期，那么不需要馬上采取加速折舊等方法，如果企業(yè)已過稅收又會期限，可以采取加速折舊方法。

例如A汽車配件廠，享有2免2減半所得稅優(yōu)惠，那么成立4年之內(nèi)不用采取加速折舊方法，從第5年開始，購進的設備和設備折舊方法可以采用加速折舊，達到調節(jié)所得稅的目標。

行業(yè)納稅籌劃之二——地產(chǎn)企業(yè)和園區(qū)企業(yè)

這類企業(yè)通常持有土地使用權用于開發(fā)房地產(chǎn)項目或園區(qū)物業(yè)項目。當購買土地使用權或轉讓土地使用權時，將涉及土地增值稅、增值稅、契稅、印花稅等多稅種，納稅負擔十分沉重。

A公司欲取得B公司所持有的土地進行房產(chǎn)開發(fā)，如果A直接向B企業(yè)收購土地，就如前文所說納稅負擔很重，但A公司如果收購B公司股東的股份納稅籌劃的六個特點，其所對應的持股股份控制B公司的經(jīng)營從而開發(fā)B所持有的土地，那么A和B都將大大降低納稅負擔，并且A仍然達到了取得土地使用權進行房產(chǎn)開發(fā)的目的。

行業(yè)納稅籌劃之三——外貿(mào)企業(yè)，外匯收款占比較大企業(yè)

根據(jù)企業(yè)所得稅政策，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照當月或季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度匯算清繳時，對已按照月度或季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未交企業(yè)所得稅部分，按照年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合人民幣計算繳納應交所得稅。

那么，如果某年匯率中間價持續(xù)走高納稅籌劃的六個特點，則應選擇在年初盡量多的預繳企業(yè)所得稅，使預繳稅額總數(shù)與應納稅額差額盡量減少。

如果當年匯率中間價持續(xù)走低，則應該在年末附近預繳所得稅，年初少繳納所得稅，利用匯率的變化，達到調整所得稅納稅金額的目的。

行業(yè)納稅籌劃之四——空調銷售、電梯銷售行業(yè)

以上2行業(yè)共同特點是，空調電梯行業(yè)一般納稅人在銷售產(chǎn)品的同時，還需要進行產(chǎn)品的維修、檢測、安裝調試等服務。產(chǎn)品的銷售增值稅稅率17%，如果安裝服務的`價款與產(chǎn)品售價合并一起銷售，那么安裝費用將按照17%來繳納。如果可以單獨成立安裝維修服務公司，并且成立小規(guī)模企業(yè)，那么安裝費用可以單獨以小規(guī)模安裝公司來收取，按照3%的小規(guī)模納稅人征收率繳納增值稅，從而減輕整體增值稅納稅負擔。

行業(yè)納稅籌劃之五——農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)

根據(jù)增值稅暫行條例第15條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但其他生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品不能享受免稅待遇。農(nóng)業(yè)指的是種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，指的是初級農(nóng)產(chǎn)品。因此農(nóng)業(yè)企業(yè)如果自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售，可以單獨設立子公司負責對外銷售，從而享受免稅待遇。

例如，甲公司飼養(yǎng)奶牛100頭生產(chǎn)牛奶，產(chǎn)出的鮮奶進行加工成為奶酪，再將奶酪銷售給各大商業(yè)零售渠道，或者通過網(wǎng)絡銷售給全國各地的居民個人或公司，奶制品的增值稅稅率適用17%，進項稅額主要由2部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13%進項稅，二是公司水電費和修理配件費用等可以抵扣進項稅，但這些進項與銷項相比數(shù)額很小。該公司可以分為飼養(yǎng)奶牛和奶制品加工2個企業(yè)，飼養(yǎng)場供應鮮奶不繳納增值稅，而奶制品場購進鮮奶按照13%的增值稅抵扣進項稅，因此會降低整個公司的增值稅負擔。

行業(yè)納稅籌劃之六——高檔化妝品生產(chǎn)行業(yè)

化妝品廠家應該繳納消費稅，征收環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)。而生產(chǎn)環(huán)節(jié)不是最終環(huán)節(jié)，也就產(chǎn)生了納稅籌劃的空間。

高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)可以獨立設置單獨核算的銷售公司，由生產(chǎn)廠家將消費稅應稅化妝品產(chǎn)品以較低價格賣給銷售公司，那么在這個出廠環(huán)節(jié)消費稅以較低的稅基計算從而減輕消費稅整體的稅收負擔，此種方案整體而言，增值稅的納稅負擔沒有變化，即不構成對增值稅的影響。

行業(yè)納稅籌劃之六——股權投資行業(yè)，自然人股東收回投資

根據(jù)個人所得稅現(xiàn)行政策，自然人股東從所投資的企業(yè)取得股息即分紅所得，要繳納20%的個人所得稅，而企業(yè)從其投資的公司取得股息分紅不需要繳納所得稅，如果個人投資者從企業(yè)取得股息仍然用于投資，可以考慮成立公司的方式來減輕個稅稅收負擔。成立公司以后，個人可以講各類對外投資的股息收到所持股的公司，由于此時并不繳納企業(yè)所得稅，該公司就可以利用收回來的紅利繼續(xù)對外投資，從而擴大未來的可用于投資的資金額度。

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