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1、財務內(nèi)部控制機制的建立和完善一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的含義和意義企業(yè)的財務內(nèi)部控制是企業(yè)為了達到財務經(jīng)營管理目標而制定的系統(tǒng)可操作的措施和方法，主要包括了財務控制環(huán)境、財務控制活動、財務風險評估、財務信息溝通、財務內(nèi)部監(jiān)督等各種因素。企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度就是企業(yè)財務內(nèi)部控制的各個因素的表現(xiàn)形式，通過制度的形式將企業(yè)的財務內(nèi)部控制行動具體化出來，是企業(yè)進行財務內(nèi)部控制的措施和方法，因而是企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)形式。加強企業(yè)的財務內(nèi)部控制，是企業(yè)財務內(nèi)部管理工作的基礎和前提，也是企業(yè)健康長遠發(fā)展的重要保障?？傊?，企業(yè)的財務內(nèi)部控制意義重大，能夠有效保證企業(yè)的資金安全和各項經(jīng)濟活動順利進行，還促進

2、了企業(yè)的各項資源實現(xiàn)高利用效率，因而促進了企業(yè)的發(fā)展。二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應該遵循的原則1.普遍性與特殊性相結合企業(yè)是在一定的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境下的企業(yè)，企業(yè)的生存和發(fā)展是受到環(huán)境的制約的，因此在建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候應該要充分考慮到我國的國情，只有在遵守國家法規(guī)法律的基礎上才能實現(xiàn)對企業(yè)的高效財務內(nèi)部控制制度。此外，每一個企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟情況、結構狀況等都不一樣，在建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候，還要結合企業(yè)的實際情況，尊重企業(yè)的特殊性，只有結合企業(yè)自身實際才能建立出適合本企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度。因此，在建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候要遵循普遍性和特殊性相結合的原

3、則。2.成本效益原則在建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候，要遵循成本效益的原則，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)堅持成本效益的原則就是企業(yè)要采用科學化的財務控制方法來控制好經(jīng)營成本，在降低企業(yè)的成本的同時努力提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度建立的目的之一就是提高企業(yè)的經(jīng)營效率，因此要在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善的時候堅持成本效益原則。3.信息溝通原則企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度意義在于促進企業(yè)的經(jīng)濟活動順利進行。要想實現(xiàn)這一目標，就要及時根據(jù)反饋信息將企業(yè)的經(jīng)濟活動及時糾正、調(diào)整和修正，以促進企業(yè)的經(jīng)濟活動目標得以實現(xiàn)。因此，在企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度的建立和完善的時候，

4、要遵循信息溝通原則。一方面，及時根據(jù)信息反饋特征制定好信息反饋和溝通的活動，將職責進行分工，以促進信息溝通和信息正常使用，另一方面，要及時搭建有效的平臺，建立好系統(tǒng)的信息化模式。只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標。4.系統(tǒng)化原則企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度應該是一個系統(tǒng)完整的控制制度，在建立系統(tǒng)的控制制度的時候要從企業(yè)實際的需要建立系統(tǒng)完整有效的財務內(nèi)部控制制度。此外，還要在企業(yè)的財務內(nèi)部控制中注重各項財務部門的需要和協(xié)調(diào)，以促進不同部門和崗位之間的權責分明，實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督，以及信息溝通的有效性。三、建立現(xiàn)代企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度1.建立合理的企業(yè)股權機構，實施科學的決策制度實踐證明，建立

5、合理的股權機構，對于實施科學的決策制度和保證企業(yè)順利實行企業(yè)財務內(nèi)部控制制度具有重要意義。擁有科學的內(nèi)部決策制度的企業(yè)，內(nèi)部控制狀況比較良好，經(jīng)濟效益也得到了提高。因此，企業(yè)要充分重視內(nèi)部決策制度的重要性，建立科學有效的企業(yè)股權機構和決策制度，促進企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度得以民主化和有效化。首先財務風險控制措施包括哪些，企業(yè)要建立合理的股權機構。受到歷史條件的影響，我國目前的很多企業(yè)治理機構存在著較大的問題，這不僅導致了企業(yè)決策的錯誤率較高財務風險控制措施包括哪些，還直接損害了企業(yè)內(nèi)部大部分中小股東的切身利益。因此，企業(yè)要盡量改變企業(yè)代理人的經(jīng)理人的雙重身份，以實現(xiàn)對經(jīng)理的激勵和約束，建立好相互制約、相互促進的企業(yè)股權構造，以推動民主決策的實

6、施。其次，企業(yè)要建立科學合理的內(nèi)部決策制度，在決策的程序和決策的調(diào)查研究階段要尊重科學和民主，程序上的決策要由一個班子和一群人共同決策為主，避免一個人說了算的決策方式存在，調(diào)查研究上要加強消費者評估制度、市場調(diào)查制度、產(chǎn)品善后服務制度等公眾發(fā)言制度的建設，以為企業(yè)提供有效的信息依據(jù)，保障企業(yè)之后經(jīng)營的穩(wěn)定和連續(xù)發(fā)展。2.進行全面風險評估，完善企業(yè)控制環(huán)境在現(xiàn)代企業(yè)的財務內(nèi)部控制中，要遵循成本效益原則，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行全方位的評估，為企業(yè)建立一個有效的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益的提高。在企業(yè)風險評估之中，要對那些具有一定風險且會影響到企業(yè)財務控制目標實現(xiàn)的相關要素進行控制，具體來說

7、，可以采用由工作目標到風險評估，再到風險控制措施的風險管理模型。對于影響企業(yè)內(nèi)部財務控制實施和影響企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的因素來說，有企業(yè)價值觀、組織機構、控制目標、員工素質(zhì)、激勵制度、誘導機構、管理風格、規(guī)章制度、人事政策等等，因此企業(yè)要建立積極的控制環(huán)境，組織好企業(yè)的員工具有積極控制的態(tài)度和心態(tài)，特別是高級管理層要做好控制和防范對策思考，積極引進先進的管理控制方法和人才，明確好和落實好內(nèi)部控制目標和責任，推動現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不斷完善。3.加強內(nèi)部控制監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計作用企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度的建立，包括了內(nèi)部控制監(jiān)督制度和審計制度。通過監(jiān)督和審計，可以對企業(yè)財務經(jīng)營狀況做一個系統(tǒng)的監(jiān)督和

8、評價，更好地完善財務內(nèi)部控制制度和采取措施推動企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)展，因此是企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度建立和完善中應該重視的。首先，在加強內(nèi)部控制監(jiān)督方面，要做到以下幾點：第一，要明確監(jiān)督人員的作用，以及各個人員的責任和義務，完善監(jiān)督隊伍的力度，發(fā)揮人員這一企業(yè)經(jīng)濟實體的作用；第二，監(jiān)督人員一旦發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)部控制的缺陷和不足，都應該及時向管理層報告，并監(jiān)督其果斷處理，不能推脫和拖拉不處理；第三，要樹立以人為本的財務監(jiān)督管理理念，形成良好的企業(yè)文化，讓共有的價值觀、信念和行為準則、行為方式為內(nèi)部控制監(jiān)督助推力量；第四，要在企業(yè)的日常工作中監(jiān)督和評審好內(nèi)部控制的總體效果，讓監(jiān)督成為企業(yè)的重要部分，管理層更要高

9、度重視。其次，在發(fā)揮內(nèi)部審計作用方面，為了促進企業(yè)各項資源得到合理運用，各項標準得到有效落實，企業(yè)的經(jīng)營目標順利實現(xiàn)，企業(yè)要對各項經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)進行獨立評價，并成立審計委員會，增強內(nèi)部審計權威性和獨立性，并拓寬內(nèi)部審計領域，創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，在做好財務審計的同時，做好離任審計、管理審計和效益審計工作。四、建立和完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度需要注意的問題建立和完善現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制制度時應該認識到，企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度并不是越全面越好，控制環(huán)節(jié)也不是越細致越好，控制的方面也不是越多越好，企業(yè)的財務內(nèi)部控制規(guī)模會受到控制目標的制約，財務內(nèi)部控制制度環(huán)節(jié)會受到企業(yè)規(guī)模制約，企業(yè)的財務內(nèi)部控制效益

10、會受到成本的制約，企業(yè)的財務內(nèi)部控制執(zhí)行效力會受到工作人員素質(zhì)的制約等等。只有綜合考慮這些方面的因素，注意好以下幾個方面的問題，才能促進企業(yè)財務內(nèi)部控制制度發(fā)揮應有實效。第一，要明確財務內(nèi)部控制主體。為了促進企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度具有權威性和獨立性，內(nèi)部財務制度的設計者應該是企業(yè)的管理層。而在設計的過程中，還要要求設計者掌握企業(yè)的經(jīng)營政策和企業(yè)業(yè)務性質(zhì)，清楚經(jīng)營理念和管理目標，還要熟悉企業(yè)財務內(nèi)部控制的方法和原則，并具有較高的綜合分析能力和文字表達能力。因此，企業(yè)在內(nèi)部財務控制制度設計時，如果企業(yè)具備這方面的人才，可以進行進行設計；如果沒有，需要聘請專家來進行設計，以免影響到企業(yè)的內(nèi)部財務控制

11、效果。第二，要抓住財務內(nèi)部控制的關鍵問題。在企業(yè)內(nèi)部財務控制制度過程中，要結合企業(yè)實際抓住關鍵問題，首先要分析企業(yè)當前財務工作和經(jīng)營管理中存在的問題和漏洞，在這些環(huán)節(jié)中有哪些可以通過內(nèi)部控制制度來進行預防和糾正，然后在企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度中體現(xiàn)出來，促進企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度發(fā)揮有效性。第三，要明確好內(nèi)部財務控制制度的控制目標。財務內(nèi)部控制制度的重點是會計核算和財務監(jiān)督，建立健全的財務內(nèi)部控制制度可以有效地防止會計錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，即使在發(fā)生的時候也比較容易發(fā)現(xiàn)和糾正過來。因此，要在財務內(nèi)部控制制度建立的時候明確好控制目標，考慮好各項財務控制原則，認真做好關鍵控制點的檢查，以確?？刂颇繕?/p>

12、的實現(xiàn)。第四，要全力提高財務內(nèi)部控制人員素質(zhì)。企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度是否能夠有效實施，關鍵在于財務內(nèi)部控制制度實施者的素質(zhì)。因此，為了確保財務內(nèi)部控制制度能夠按照預期的目標順利實施，就要關注好內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。企業(yè)要配備綜合素質(zhì)良好的人員，防止因為執(zhí)行人員的判斷失誤、粗心大意、專業(yè)素質(zhì)較差而影響內(nèi)部控制制度實施效果的實現(xiàn)?？傊?，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度要充分考慮市場環(huán)境實際情況和企業(yè)實際情況，遵循普遍性與特殊性相結合、成本效益、信息溝通、系統(tǒng)化的原則，建立合理的股權機構，進行風險評估和加強內(nèi)部控制監(jiān)督，完善好內(nèi)部控制主體、關鍵環(huán)節(jié)、控制目標和人員素質(zhì)等因素，促進企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善和健全，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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