企業(yè)進行稅務籌劃十分必要，必要在哪里呢？這里結合具體的案例來分析，體現企業(yè)進行稅務籌劃的必要性和優(yōu)越性。

客戶都知道稅籌是為了節(jié)稅，但被問到他們企業(yè)是如何節(jié)稅，又是在何時進行稅籌時，我們發(fā)現大家對稅籌的理解存在誤區(qū)，主要是以下兩種：

誤區(qū)一：

業(yè)務發(fā)生后涉及收入報稅，才想起來稅籌；

誤區(qū)二：

搞不清稅籌的范圍，反而增加了自身稅務風險。

這就讓我不得不再來強調一下什么是稅務籌劃，以及怎樣進行稅務籌劃，這些都很重要，我不允許我的客戶們到現在還不知道！

一、解讀：稅務籌劃

稅收籌劃又稱合理降稅，即根據稅法和地方規(guī)章，對企業(yè)的涉稅事項做出預先規(guī)劃，最終達到降低稅務風險，實現稅后利潤最大化。

需要強調的有三點：

第一，稅務籌劃是一個事前行為，而不是事后補救措施。

第二，納稅籌劃是以合法合規(guī)為前提，不搞違法亂紀的事。

第三，稅務籌劃的最終目的是避免涉稅風險、降低稅負。

以下將結合具體的案例，來分析企業(yè)如何根據自身業(yè)務需求來調整其組織架構，利用集團公司和子公司不同的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，以及最終達到的節(jié)稅效果是怎樣的。

二、案例分析

【案例一】

甲公司資產為8000萬，從業(yè)人數500人。2018年應納稅所得額為450萬，不符合小微企業(yè)標準。公司經過測評，發(fā)現2019年利潤預計增長40%，應納稅所得額在630萬以上。

【案例分析】

那么甲公司在2019年需要繳納的企業(yè)所得稅為157.5萬。假設甲公司成立三個分公司，每個分公司符合小微企業(yè)標準。

將全部業(yè)務平攤到三個分公司，每個分公司的應納稅所得額為210萬，需要繳納的企業(yè)所得稅16萬，三個分公司合計繳納企業(yè)所得稅為48萬。

也就是說，在國家允許的范圍內，甲公司節(jié)稅109.5萬。

接上個例子：

如果甲公司成立7個分公司，每個分公司符合小微標準。將全部業(yè)務平攤到每個分公司后，每個分公司的應納稅所得額為90萬，需要繳納的企業(yè)所得稅為4.5萬，七個分公司合計需要繳納的企業(yè)所得稅為31.5萬。

【結果】

也就是說上海稅收籌劃案例，在國家允許的范圍內，甲公司節(jié)稅126萬；相比成立三個分公司，成立七個分公司又多節(jié)稅了16.5萬。

以上是用集團公司和分公司之間的關系進行納稅籌劃的一種思路，接下來將結合具體行業(yè)進行分析。

【案例二】

一家家具生產商經營狀況良好，從長遠發(fā)展的角度，股東決定擴大規(guī)模，延長產業(yè)鏈，增加其在各個環(huán)節(jié)的參與度，盡可能地獲取更多的價值增值。

目前，企業(yè)主要部門包括采購部、生產部和銷售部，企業(yè)想要擴大規(guī)模，成立新的公司，那么業(yè)務部門應該如何拆分，企業(yè)的架構如何調整？

擴股增資，創(chuàng)始人和股東股份如何分配？以上每一步都屬于應稅行為，如何從企業(yè)發(fā)展的綜合視角來進行稅籌優(yōu)化以降低整體稅負？

主要業(yè)務環(huán)節(jié)

采購環(huán)節(jié)

生產環(huán)節(jié)

銷售環(huán)節(jié)

稅籌問題

增值稅、印花稅，貿易公司，單獨成立一家？

自行生產還是委托加工比較好？

單獨成立一家貿易公司？

本年度企業(yè)經營情況如下：

貨物銷售收入

20億

采購原材料成本

12億

工資薪金支出

0.6億

運費

0.3億

【案例分析】

該企業(yè)需要繳納的稅種主要包括增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅；針對不同的稅種，稅籌方式如下：

1、增值稅

企業(yè)進項和銷項差額大，增值稅應納稅額較大，可以將采購環(huán)節(jié)單獨出來，成立貿易公司，并注冊到稅收洼地，來享受當地財政返。

2、印花稅

繼2016年國家出臺印花稅管理規(guī)程（試行）以來，我國部分省份按該規(guī)程，結合本地情況，制定了印花稅核定征收辦法，包括浙江、江西、安徽等地。

購銷合同印花稅按銷售收入核定，其中，商貿類是按銷售收入40%核定，工業(yè)類按銷售收入80%核定。

也就是說，部分地區(qū)的印花稅是按單邊繳納的，即銷售的部分繳稅，采購的部分歸為成本，不繳納。

貿易公司涉及大量購銷款項進出，可以選擇在以上提到的地區(qū)的稅收洼地來注冊。

3、企業(yè)所得稅

子公司是獨立納稅人，建立子公司一般需要復雜的手續(xù)，財務制度較為嚴格，必須獨立開設賬簿上海稅收籌劃案例，并需要復雜的審計和證明，經營虧損不能沖抵母公司利潤，與母公司的交易往往是稅務機關反避稅審查的重點內容。

分公司不是獨立納稅人，《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

對于成立子公司還是分公司，該如何選擇？

在開辦初期：

（1）下屬企業(yè)可能發(fā)生虧損，設立分公司可以與總公司合并報表沖減總公司的利潤，減少應稅所得，少繳所得稅。而設立子公司則不能享受這項。

（2）但如果下屬企業(yè)在開設后不長時間內就可能盈利，或能很快扭虧為盈，那么設立子公司就比較適宜，既可以享受作為獨立法人經營的便利，又可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。

對于本例這種經營情況較好，業(yè)務穩(wěn)定擴張的企業(yè)，設立子公司更有優(yōu)勢。

4、個稅

股東股轉個稅繳納、高管薪資稅收籌劃以及企業(yè)擬上市前對員工股權激勵等相關方案可參見我們之前發(fā)布的相關內容。

此外，隨著企業(yè)市場份額的不斷擴大，對生產環(huán)節(jié)的要求更高了，企業(yè)可以選擇選址擴廠，也可以選擇委托加工，具體需要根據企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行抉擇。

看完這兩個案例之后，你知道稅務籌劃為什么很必要了嗎？

如果你還有相關問題需要了解，歡迎加我們的財稅專家進行咨詢！

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