1緒論

1.1研究背景和選題依據(jù)

從20世紀90年代以來工程設計企業(yè)稅務籌劃,我國引入了稅收籌劃的概念。稅收籌劃從引入、發(fā)展到目前在我國企業(yè)中的應用,經(jīng)歷了在將近20年的時間。從理論上講,稅收籌劃是一個跨學科的交叉領域,稅收籌劃己經(jīng)不單單是稅收問題工程設計企業(yè)稅務籌劃,其研究觸角已延伸到了經(jīng)濟、法律、財務、會計、金融等多個領域。從實踐來看,國外稅務代理業(yè)務較為發(fā)達,稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中必須要考慮的一項重要內容,尤其是跨國大型企業(yè)更加重視稅收籌劃,據(jù)統(tǒng)計,每年僅節(jié)稅一項就給企業(yè)增加將近數(shù)百萬的利潤。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入、市場化的推進、國外跨國公司的進入、經(jīng)濟的不斷發(fā)展和民營企業(yè)的不斷壯大,我國的稅收法律制度和財務會計制度不斷完善且日趨復雜,稅收籌劃在實踐中也逐漸引起了企業(yè)的重視。但總的來說,我國稅收籌劃的發(fā)展比起西方國家相對滯后。目前我國對稅收籌劃的研究主要側重于實務和技巧方面,很少有比較系統(tǒng)地研究稅收籌劃的理論體系,一般僅限于稅收籌劃概念和目標的探討,缺乏較為全面理論體系。

2相關基礎理論及文獻綜述

2.1相關理論分析

本文的研究是以契約理論、博棄理論、有效納稅籌劃理論、組織行為學理論、法定限額最低納稅權理論、稅收價格理論和系統(tǒng)理論對稅收籌劃進行研究,具有廣泛的理論基礎和學科基礎。

2.1.1契約理論

契約理論是近30年來迅速發(fā)展的經(jīng)濟學分支之一,契約理論認為,企業(yè)是由各方利益所組合而形成的一個大的契約形式,其中包括股東,債權人,供應商,生產者,客戶,員工和政府以及社會公眾等。政府也毫無疑問地被引入訂立契約的程序,但是政府與企業(yè)訂立的是稅收契約,其重要的特點就是訂立主體地位不平等,從而界定了稅收籌劃必須要建立在合法性的基礎之上。契約追求的目標是社會公平性,所以在稅收法律中就存在著很大的彈性空間,比如說稅率由超額累進稅率,超率累進稅率,以及有不同等級的稅率政策,這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃的依據(jù),同時現(xiàn)實生活中稅收契約往往是不完備的,這些都為稅收籌劃提供了可能性。

3稅收籌劃理論體系的探討和構建……………………21

3.1稅收籌劃的概念、內涵及外延……………………22

3.2稅收籌劃的目標研究……………………23

3.3稅收籌劃的假設研究……………………24

3.4稅收籌劃的原則探討……………………25

4工業(yè)企業(yè)稅收籌劃的實踐探討……………………39

4.1釆購環(huán)節(jié)的稅收籌劃……………………39

…………………………………………

隨著改革開放的深入、市場化的推進以及國外跨國公司的進入,企業(yè)已經(jīng)被推向了全面稅收約束下的市場環(huán)境中。稅收籌劃不僅有助于企業(yè)財務目標的實現(xiàn),而且還有助于優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程,提高企業(yè)經(jīng)營管理,減輕企業(yè)稅收負擔,實現(xiàn)稅后利益最大化、實現(xiàn)相關者利益最大化等財務目標的實現(xiàn),企業(yè)越來越意識到稅收籌劃的重要性。本文從工業(yè)企業(yè)生產經(jīng)營過程中所涉及到的各個業(yè)務方面進行入手,并在此基礎上組建業(yè)務鏈的鏈條,對各業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵點進行稅收籌劃的探索研究。得出如下結論:(1)稅收籌劃的理論體系應當包括稅收籌劃的概念、目標、假設、原則、內容和方法以及稅收籌劃的風險與控制六方面。本文認為稅收籌劃的概念是納稅人為了在兼顧相關者利益的前提下為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,在特定的環(huán)境下,依據(jù)稅收法律、法規(guī)等,對涉稅事項及應納稅額采用專門的方法,事前進行納稅方案的運籌、謀劃的行為及過程。

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