房地產(chǎn)公司離不開的三大稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅，所以，如果房地產(chǎn)公司想要做稅務籌劃就需要從這三種稅著手。專業(yè)財稅服務平臺51個稅從企業(yè)所得稅角度聊一下房地產(chǎn)公司的稅收籌劃。

首先，我們看一下企業(yè)所得稅的計算公式：

應納稅所得額=收入-成本、費用、稅金-損失

應納稅額=應納稅所得額*稅率

所以，從企業(yè)所得稅的層面來看，房地產(chǎn)公司的稅收籌劃著眼于降低應納稅所得額和適用稅率。

一、降低應納稅所得額

從計算公式來看，降低應納稅所得額的辦法無非是降低收入和提高成本費用等扣除金額。

每個企業(yè)想做的都是提高收入，既然做不到降低收入，企業(yè)可以考慮如何控制收入。在成本費用支出等扣除項一定的情況下，如果控制住了收入，企業(yè)所得稅的應納稅所得額就控制住了。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出合理籌劃稅務，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

在收入一定的情況下，提高成本費用等扣除金額，自然降低了應納稅所得額。可是，問題在于如何合理提高扣除金額。

企業(yè)需要確保成本費用等支出的“實際支出”、“相關”和“合理”，同時，在實際稅前扣除時需要注意扣除限額。如一般企業(yè)的廣告和業(yè)務宣傳費支出扣除限額為當年營業(yè)收入的15%，超過部分在以后年度扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)的一大費用支出在于營銷支出，在實務過程中部分營銷費用無法取得合理合規(guī)的發(fā)票憑證，這部分無票支出成為了房地產(chǎn)企業(yè)的一大隱患，同時也是房地產(chǎn)公司的稅收籌劃關注的一個問題。企業(yè)可以通過優(yōu)化業(yè)務環(huán)節(jié)的方式來改善無票支出的問題。

虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補也是企業(yè)所得稅籌劃的一種思路，將可預期的盈利安排在虧損年限之后，充分利用以前年度虧損的彌補政策。

二、降低適用稅率

部分地區(qū)、部分企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減免政策，如廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)和深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)合理籌劃稅務，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務需要，在稅收洼地設立公司，享受當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策以及小型微利企業(yè)等特定企業(yè)所得稅減免政策，將利潤合理轉(zhuǎn)移到低稅負企業(yè)，減輕整體稅負水平。

51個稅提醒，房地產(chǎn)公司的稅收籌劃可以基于上述企業(yè)所得稅籌劃思路，結(jié)合自身企業(yè)情況、業(yè)務情況進行合理籌劃。

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