某企業(yè)稅負率過低被稽查了！稅負率是什么？怎么計算的？過低一定不好嗎？企業(yè)被約談了怎么應對？

檢查人員利用大數(shù)據(jù)分析該企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅方面存在較為明顯的涉稅風險一共4個，其中第三個疑點是：企業(yè)所得稅稅負率偏低。

什么是稅負率？如何計算？

一、稅負率定義

稅負率一般指企業(yè)在某個時期內的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。而我們通常所說的稅負率，一般指增值稅和企業(yè)所得稅的稅負率。

二、增值稅稅負率

增值稅稅負率=（本期銷項稅額-本期實際抵扣的進項稅額）÷本期應稅銷售額×100%

其中，實際抵扣進項頂稅額＝期初留抵進項稅額＋本期進項稅額－進項轉出出口退稅－期末留抵進項稅額

舉個例子：

梅松公司6月不含稅銷售收入200萬，相關可抵扣的成本80萬，則梅松公司2月的稅負率就是：

當期應納增值稅額=200×13%-80×13%=15.6萬元。

增值稅稅負率=15.6÷200×100%=7.8%。

（注：以上為簡單計算，未考慮其他復雜因素的影響。）

三、企業(yè)所得稅稅負率

企業(yè)所得稅稅負率=本期應納稅額÷本期應稅收入×100%

舉個例子：

梅松公司2022年全年總收入2000萬元，應繳納的企業(yè)所得稅為45萬元，那么梅松公司2022年的所得稅稅負率為：

所得稅稅負率=45÷2000×100%=2.25%

（注：以上為簡單計算，未考慮其他復雜因素的影響。）

溫馨提示：

實務中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負。

稅負率有固定的標準嗎？

目前并沒有固定、統(tǒng)一的稅負率。即便是相同行業(yè)的企業(yè)，也可能因為不同的收入結構、不同的采購配比、享受不同的稅收優(yōu)惠政策等等而導致稅負率有所不同。

此前東莞市稅務局有回復：企業(yè)只需根據(jù)自身的實際生產經營情況，依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定如實申報。行業(yè)稅負率根據(jù)本行業(yè)全部納稅人的平均稅負生成，并無預設參考值。

因此，企業(yè)的稅負率可能受到多個因素的影響，企業(yè)要做的是關注行業(yè)稅負率，但不盲目相信預警稅負率。

什么情況下企業(yè)會被約談？

通常，稅務部門會先找一個行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負異常的企業(yè)展開稽查。那么，都有哪些原因會讓企業(yè)被約談呢？

1.通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負變動異常，或稅負率長期遠遠低于同行業(yè)水平。

2.企業(yè)沒有進行正常的申報。沒有及時報稅，包括不按時報稅，報稅不完整等。

同時還需要注意以下4點：

（1）納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預防稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售不一致；

（2）連續(xù)3個月或者6個月零負申報；

（3）企業(yè)的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

（4）企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入確實減少的。

3.發(fā)票相關數(shù)據(jù)存在異常。

（1）企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

（2）新辦企業(yè)短時間內，大量領用增值稅專用發(fā)票，且稅負偏低的情況。

（3）稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發(fā)票。

（4）公司的供應商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進項稅轉出。

4.企業(yè)的員工和經營場地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入卻很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認收入了。

5.員工工資長期在5000以下。尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個人所得稅。

6.印花、房產稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經營的情況下，印花稅和房產稅不可避免的會發(fā)生。

7.成本和毛利率等指標明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。

  稅負率過低一定是有問題嗎？

被約談如何應對？

一、稅負率過低一定有問題嗎？

不一定。

實際工作中，如果企業(yè)的稅負率與稅局掌握的歷史同期稅負率或同行業(yè)稅負率相比明顯偏低，稅局系統(tǒng)會出現(xiàn)預警提示，這時稅務機關往往會要求企業(yè)進行自查。

企業(yè)若能給出合理的解釋，經稅務機關核實情況無誤之后，則預警解除。

二、被約談如何應對？

1、企業(yè)

（1）接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業(yè)自身原因有關，應該詳細整理相關的數(shù)據(jù)資料。

（2）分析預警產生的原因。

（3）給出合理的解釋。

（4）最終確定解決方案。

（5）接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業(yè)自身原因無關，應出示相關的證據(jù)證明。

2、會計

（1）每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業(yè)務真實性的原則進行自查。

（2）如果經自查發(fā)現(xiàn)，稅負率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的，就應該及時進行調整，補報增值稅。

（3）當關鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內部處理，保證對系統(tǒng)報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

來源：網絡

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