通過合理稅務籌劃實現經營稅負的降低，是所有企業(yè)都非常重視的問題，然而，在實際的稅務籌劃案例中，很多方案最終擱置或放棄，非但沒有實現降低稅負的目的，有些甚至遺留下很大的稅法風險，稅務籌劃歸于失敗。

本文根據多年的稅務籌劃實踐經驗及對相關案例的研究，總結了八個最容易導致稅務籌劃失敗的原因，介紹給所有想做稅籌的企業(yè)以及從事稅務籌劃的公司的人士。

1.對稅收法規(guī)政策理解不專業(yè)

公司的一項經營活動是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列的規(guī)范性文件決定的，實務中，企業(yè)納稅申報出現稅務差異，也是基于稅法規(guī)定進行納稅調整。

因此，法律才是稅收的根本屬性，會計只是計量的工具?，F實中，很多基于會計方法的稅收籌劃，改變的只是計量的方法和標準，并未“治本”。古語雖有云：“亡羊補牢，未為晚也”，但是這句話并不適用稅務籌劃領域，我國現行的17個稅種，每一個稅種對每一項納稅義務的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件，一旦滿足就需要按照相關程序履行納稅義務，很多個人股東在股權交易即將結束時才開始進行籌劃，可惜已經無力回天。

2.沒有充分考慮非稅成本

稅務籌劃中，常常需要根據籌劃方案調整交易的模式、架構，進行一系列的商業(yè)安排，商業(yè)安排會引發(fā)一系列的非稅成本，比如：成立新的公司、籌措一筆過橋資金等都需要一定的時間周期和人財物的投入，如果沒有統(tǒng)籌好這些因素，也很容易導致稅務籌劃的失敗。

3.缺少合理商業(yè)目的

根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）的規(guī)定，對于“不具有合理商業(yè)目的的安排”，稅務機關可以發(fā)起一般反避稅調查，最常見的形式包括：

（1）濫用稅收優(yōu)惠；

（2）濫用稅收協(xié)定；

（3）濫用公司組織形式；

（4）利用避稅港避稅；

2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規(guī)范，2019年1月1日新實施的個稅法也加入了反避稅條款，這些都需要引起充分的重視。因此，在進行稅務籌劃中，需要有“合理商業(yè)目的”的證據材料。

4.對潛在法律風險缺少專業(yè)管控

在現實中，沒有任何法律風險的稅務籌劃方案幾乎是不存在的，可以說，稅務法律風險控制伴隨稅務籌劃的全過程。

因此，需要對稅務風險有充分的認知，比如，通過“轉讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調整和稅收利息的風險，而通過偽造材料等手段實現少繳稅的目的，則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任，所以，稅務籌劃有“雷區(qū)”，公司需謹慎。根據最新的《稅收征管法（征求意見稿）》規(guī)定，逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，其中，“欺騙、隱瞞手段”明確將“騙取稅收優(yōu)惠資格”納入進去。

同時規(guī)定：“逃避繳納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理?！?，稅務籌劃觸犯刑事責任，得不償失。

5.缺少公司其他部門支持

稅務籌劃是一項綜合性的工作，需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術企業(yè)資格為例，需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費用、核心知識產權、科研人員比例等方面達標，各項指標的合格有賴于各部門的積極參與，需要財務、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年，有計劃、有步驟的推進。

6.與稅務等政府部門缺少有效溝通

鑒于中國稅收立法的現狀，很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰，這就需要企業(yè)在籌劃中和政府部門確認相關稅收政策的具體適用，但是，需要提醒的是，企業(yè)在咨詢相關事項前，應該對籌劃的目標有明確認識，獲取對籌劃方案至關重要的信息，而非全盤告知自己的商業(yè)計劃與安排，尤其《稅收征管法（征求意見稿）》增加了“預約裁定制度”，企業(yè)征求稅務機關“預約裁定”前，更應該做好準備。

7.稅負率過低引發(fā)納稅評估

可以說零瑕疵的籌劃方案是不存在的，很多籌劃方案有賴于征納雙方的信息不對稱。如果企業(yè)的稅務籌劃方案前期進行的都很順利，但是最終導致企業(yè)的稅負率過低，并且無法提供合理的理由，這種情形下，就極容易被稅務機關的納稅評估“盯上”，進而誘發(fā)稅務檢查和稽查，通過“放大鏡”式稅務稽查，企業(yè)稅務籌劃的瑕疵很難保證不被稅務機關發(fā)覺，“秋后算賬”也是有可能的。

8.團隊實操經驗不夠

其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因，沒有具有稅務籌劃實操經驗的專業(yè)人士或團隊，很難確保稅務籌劃不會出問題。在美國，很多大公司通常聘請具有風險稅務籌劃經驗的稅務律師進行稅務籌劃，盡管收費高昂，但是依然受到企業(yè)的歡迎。

上述八大原因并未窮盡稅務籌劃失敗的所有原因，但的確是在實戰(zhàn)中最常見的誘發(fā)稅務籌劃失敗的原因。我們認為，成功的稅務籌劃應該具有兩個核心特征，一是有系統(tǒng)可行的稅務籌劃方案，二是具有強有力的統(tǒng)籌落實方案的能力，而這二則統(tǒng)籌于專業(yè)的稅務籌劃人才與團隊。目前，國內的一些大中型公司已經開始有意識強化自身的稅務團隊的建設，也是未來一種必然的發(fā)展趨勢。大數據時代，企業(yè)信息基本“透明化”，傳統(tǒng)的簡單粗暴的避稅模式，已然無法躲過金四系統(tǒng)的法眼，所以要想確保企業(yè)穩(wěn)健長遠的發(fā)展，一定要在合法合規(guī)的基礎上進行籌劃和安排。