CCH稅務籌劃培訓公開課2010全面合規(guī), 無障礙達到企業(yè)既定目標 (II)講者:杜紹麟先生;大綱;大綱 (續(xù));學習目的;3.  員工持股計劃/認股期權計劃的外匯審批 ;3a. 什么是ESPP和ESOP ?;3b. 國家外匯管理局的審批流程和重要考慮的問題;9、要學生做的事，教職員躬親共做；要學生學的知識，教職員躬親共學；要學生守的規(guī)則，教職員躬親共守。5月-215月-21Thursday, May 27, 202110、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。10:36:3110:36:3110:365/27/2021 10:36:31 AM11、一個好的教師，是一個懂得心理學和教育學的人。5月-2110:36:3110:36May-2127-May-2112、要記住，你不僅是教課的教師，也是學生的教育者，生活的導師和道德的引路人。10:36:3110:36:3110:36Thursday, May 27, 202113、He who seize the right moment, is the right man.誰把握機遇，誰就心想事成。5月-215月-2110:36:3110:36:31May 27, 202114、誰要是自己還沒有發(fā)展培養(yǎng)和教育好，他就不能發(fā)展培養(yǎng)和教育別人。

27 五月 202110:36:31 上午10:36:315月-2115、一年之計，莫如樹谷；十年之計，莫如樹木；終身之計，莫如樹人。五月 2110:36 上午5月-2110:36May 27, 202116、提出一個問題往往比解決一個更重要。因為解決問題也許僅是一個數學上或實驗上的技能而已，而提出新的問題，卻需要有創(chuàng)造性的想像力，而且標志著科學的真正進步。2021/5/27 10:36:3110:36:3127 May 202117、兒童是中心，教育的措施便圍繞他們而組織起來。10:36:31 上午10:36 上午10:36:315月-211、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味著終身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:302、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命運給予我們的不是失望之酒，而是機會之杯。

二〇二一年五月二十六日2021年5月26日星期三3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果實是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right.   ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都應盡力而為，半途而廢永遠不行5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:575、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021?;3b. 國家外匯管理局的審批流程和重要考慮的問題(續(xù));3b. 國家外匯管理局的審批流程和重要考慮的問題(續(xù));3b. 國家外匯管理局的審批流程和重要考慮的問題(續(xù));3b. 國家外匯管理局的審批流程和重要考慮的問題(續(xù));3b. 國家外匯管理局的審批流程和重要考慮的問題(續(xù));3c. 現行的外管局報告要求;3c. 現行的外管局報告要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求;3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3d. 中國境內的稅務注冊要求 (續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示;3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));3e. ESPP/ESOP的中國稅務啟示(續(xù));大綱;學習目的;4. 設計轉讓定價策略和文檔準備;所謂轉讓定價，又稱轉移定價或劃撥定價，是指在跨國公司內部，母公司與子公司、子公司與子公司之間進行商品、勞務或技術交易時所采用的內部價格制定方法。

它不是獨立各方在公開市場上按“獨立競爭”原則制定的價格，而是根據跨國公司的全球戰(zhàn)略目標和謀求最大限度利潤的目的，由總公司確定的。轉讓定價是跨國公司實施全球一體化戰(zhàn)略和實現公司總體目標的有效工具。合理地制定轉讓定價策略，可以使跨國公司內部的資金轉移達到最適當的流量、流向和時機，從而取得最高的整體經濟效益。運用轉讓定價策略可以合理合法避稅，使整個公司納稅最小化，調節(jié)子公司的利潤水平，規(guī)避各種風險，爭奪與控制市場。;轉讓定價文檔，是指記錄企業(yè)與其關聯企業(yè)交易中發(fā)生的有關價格、費用的制定政策、計算方法及說明的資料的文檔。轉讓定價文檔準備，是企業(yè)把實際發(fā)生關聯交易的轉讓定價等情形，采用恰當的方式方法進行整理，以書面的形式記錄并加以存檔。轉讓定價文檔是企業(yè)證明自己的關聯交易符合獨立交易原則，防范特別納稅調整法律風險的證據證明資料。如果納稅人在稅務機關調查之前已經為自己準備好了充分的辯護理由和證據資料，就能夠從容應對轉讓定價調查。從這個角度看，轉讓定價文檔更是企業(yè)自我保護自我辯護的一項權利。OECD轉讓定價指南于1995年專設了第五章“證明文件”，要求企業(yè)應當針對關聯交易準備同期資料的文檔，但同時也告誡企業(yè)企業(yè)稅務籌劃培訓，即使不要求準備同期資料，“納稅人應該認識到，保存足夠的記錄并主動提供證明文件，有利于對出現的轉讓定價問題的檢查和解決。

納稅人應當做好準備，應根據謹慎經營管理原則，決定恰當的證明文件”。;影響轉讓定價策略的因素包括客觀和主觀因素?？陀^因素又分為內部因素和外部因素兩方面。內部因素分權程度: 公司(集團)分權或者集權經營方式是制定轉讓定價必須考慮的一個因素。完全的分權是子公司自己作生立和銷售的決策。而公司(集團)總部按子公司的經營績效來對之評價。完全集權的情況下, 則一切決策都由公司總部來下。因此, 分權程度的不同, 子公司和公司總部參與轉讓定價決策的程度也不同, 從而影響轉讓價格的確定。外部因素政治法律因素。外匯管制等限制和規(guī)定以及政局的穩(wěn)定等因素, 都對跨國公司的轉讓定價決策產生著重大的影響。經濟因素, 如所得稅, 關稅與預提稅稅率, 外匯匯率, 外匯順逆差, 通貨膨脹率以及市場競爭狀況等。;主觀因素利潤最大化企業(yè)集團通過轉讓定價實現集團整體利潤最大化, 主要途徑有刺激子公司提高業(yè)績, 降低集困整體稅負, 提高企業(yè)的競爭能力, 通過轉讓定價實施戰(zhàn)略轉移等。稅收最優(yōu)化安排利用國家, 地區(qū)間稅率和稅收政策的差異, 通過轉讓定價, 采用高進低出或低進高出, 可以使整個企業(yè)集團稅負的時間和金額安排實現最優(yōu)化。

規(guī)避風險為了規(guī)避子公司的經營風險和財務風險, 如所在成員國利率風險, 政治風險, 法律風險等可能對集團造成不利影響, 跨國公司往往選擇偏離市場價格的轉讓定價方法以轉移利潤和資產, 規(guī)避風險。扶植新建公司, 實施市場滲透戰(zhàn)略為了進入新市場, 使新建公司立穩(wěn)腳跟, 跨國公司往往選擇低于正常市價轉讓定價, 以提高新建公司的競爭力。;國稅發(fā)[2009]2號 -《特別納稅調整實施辦法（試行）》期限:國稅發(fā)[2009]2號要求企業(yè)所得稅年度申報表需在5月31日前上交同時依照稅務機關的要求附送同期資料并保管10年。企業(yè)應在自稅務機關要求之日起20日內提供中文的同期資料?；砻馄髽I(yè):屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：（一）年度發(fā)生的關聯購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其它關聯交易金額 （關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；（二）關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；（三）外資股份低于50%且僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易。;根據國稅發(fā)[2009]2號，同期資料主要包括以下內容:組織架構生產經營情況關聯交易情況可比性分析轉讓定價方法的選擇和使用;組織架構企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織架構及股權架構企業(yè)關聯關系的年度變化情況與企業(yè)發(fā)生交易的關聯方信息各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠;生產經營情況企業(yè)的業(yè)務概況，所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經營策略、產業(yè)政策、行業(yè)限制等企業(yè)的主營業(yè)務構成企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析企業(yè)內部組織架構，企業(yè)及其關聯方在關聯交易中執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息企業(yè)集團合并財務報表;關聯交易情況關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等關聯交易所采用的貿易方式關聯交易的業(yè)務流程關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響與關聯交易相關的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況;可比性分析可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環(huán)境、經營策略等可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風險可比交易的說明可比信息來源、選擇條件及理由可比數據的差異調整及理由;轉讓定價方法的選擇和使用轉讓定價方法的選用及理由可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果其他支持所選用轉讓定價方法的資料;另外, 從轉讓定價的角度來看，為真實反映公平交易的成本和利潤分配，必須了解每個實體承擔的功能和風險。

功能和風險分析將考慮以下兩個要素：實體的相關功能、風險、或無形資產（營銷性或生產性無形資產）對于產品/服務在交易市場上進行成功交易的相對重要性（即將該產品或服務銷售給非關聯第三方客戶的市場）(2) 以下事項的可辨別性：功能履行、風險承擔、根據所承擔的各項功能和風險的相對比例進行開發(fā)的無形資產、或者由關聯方交易中的買方和賣方共同開發(fā)的營銷性無形資產;業(yè)務功能業(yè)務功能是指由關聯方在其正常運營活動中所履行的傳統(tǒng)業(yè)務職能，如產品設計和工程、制造裝配、開采和組裝、采購和材料管理、市場和分銷（如廣告）、擔保管理、存貨管理、運輸和倉儲、管理、法律、會計、行政不同類型的關聯交易，業(yè)務功能的重點各不相同。例如，對于有形產品購銷，其流程通常是生產/制造、加工、銷售;經營風險經營風險是指關聯方在各自經營過程所承擔的風險。經營風險包括市場風險（如成本波動、需求、定價、存貨），財務風險（如匯率風險、利率），產品責任風險，信用和收款風險，財產所有權風險，以及研發(fā)成功和失敗的風險;營銷性無形資產營銷性無形資產是指關聯方在營銷過程中使用的無形資產， 如商標、品牌、特許經營權、許可證或合同、商業(yè)活動、調查、可行性研究、聲譽、客戶名單和客戶關系、市場認可度和滲透度、分銷網絡以及計算機系統(tǒng)（市場調研，客戶服務） ;生產性無形資產生產性無形資產是指關聯方在生產過程中使用的無形資產。

專利、發(fā)明、配方、工藝、設計、模式、專有技術、版權、商標和品牌、特許經營權、許可證或合同、方法、程序、制度、流程、調查、研究、預測、客戶名單、技術數據、質量控制系統(tǒng)和程序、以及計算機系統(tǒng)（研發(fā)、設計、生產），都被視為生產性無形資產;企業(yè)功能風險分析表研發(fā)(一) 核心技術研發(fā)(二) 生產和工藝設計(三)包裝和檢簽(四) 質量控制;企業(yè)功能風險分析表 (續(xù))二.   生產(一) 采購(二) 生產設備和計劃(三) 質量控制(四) 存貨(五) 運輸;企業(yè)功能風險分析表 (續(xù))三.   營銷(一) 營銷策略(二) 營銷手段(三) 商標和商譽四. 銷售和分銷(一) 銷售和分銷(二) 存貨(三) 運輸(四) 安裝與售后服務;企業(yè)功能風險分析表(續(xù))五.   管理和其它服務(一) 一般管理(二) 定價政策(三) 融資(四) 人事(五) 財產使用租賃;預約定價安排定義預約定價安排是納稅人與納稅人所在國稅務機關（單邊）或者與兩個或多個關聯方所在的主管稅務當局（雙邊或多邊）就其未來若干年度內的關聯交易轉讓定價方法所預先達成的協(xié)定。預約定價安排的概念最早出現于《關聯企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》（國稅發(fā)[1998]59號）。

依據所得稅法第四十二條、所得稅法實施條例第一百一十三條及征管法實施細則第五十三條的規(guī)定，企業(yè)與稅務機關可就企業(yè)未來年度關聯交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。國家稅務總局其后于2004年出具關聯企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則（試行） 》(國稅發(fā)[2004]118號) ?！短貏e納稅調整實施辦法（試行）》(國稅發(fā)[2009]2號)第六章對預約定價安排管理作出了詳細規(guī)定。;優(yōu)點 預約定價安排有助于降低不確定性、避免大量稅務審計（減少相關審計成本）、減少或消除國際重復征稅的風險（但必須向相關稅務機關提交大量資料）。 ;適用企業(yè)  《特別納稅調整實施辦法（試行）》(國稅發(fā)[2009]2號)第四十八條規(guī)定，預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)： 年度發(fā)生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上；依法履行關聯申報義務；按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。;談簽與執(zhí)行程序一項完整的預約定價協(xié)議的談簽與執(zhí)行一般會經過6個階段：;注意事項:-預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯交易。預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯交易的轉讓定價調查調整。

如果企業(yè)申請當年或以前年度的關聯交易與預約定價安排適用年度相同或類似，經企業(yè)申請，稅務機關批準，可將預約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關聯交易的評估和調整。預約定價安排期滿后自動失效。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應在預約定價安排執(zhí)行期滿前90日內向稅務機關提出續(xù)簽申請。對于預約定價安排已涵蓋的關聯交易，企業(yè)無須再準備同期資料。;注意事項 (續(xù)) :-預約定價安排談簽和轉讓定價雙邊磋商是消除納稅人國際雙重征稅的重要手段, 不僅關系到提出雙邊磋商企業(yè)自身利益, 對行業(yè)整體利潤水平也會產生較大影響。在實踐中，預約定價安排并不常見。中國的大多數稅務機關對于預約定價安排缺乏足夠的專業(yè)知識和實務經驗，因此對此安排并不鼓勵。所以，在中國， 只有大型跨國公司才會考慮采用預約定價安排。此外，對于雙邊或多邊預約定價安排，當前國家稅務局并無接受來自尚未與中國簽訂稅收協(xié)定國家的居民企業(yè)提交的雙邊或多邊預約定價安排的計劃。;國家稅務總局2009年全年簽訂7仲雙邊預約定價定排和2 個轉讓定價相應調整雙邊協(xié)議。從2005年至今, 我國已對外簽訂12個雙邊預約定價安排和7個轉讓定價相應調整雙邊協(xié)議。

提出雙邊磋商的企業(yè)均為行業(yè)領先企業(yè)。以下為與中國簽訂雙邊定價定排協(xié)議的一些企業(yè)名單:沃爾瑪(中國)投資有限公司 (美國)諾維信(中國)生物技術有限公司 (丹麥)東芝復印機(深圳)公司 (日本)惠州三星電子有限公司 (韓國);轉讓定價通常涉及兩個或兩個以上稅收管轄權，關聯交易雙方須分別向各自主管稅務機關提交正式申請和相關分析資料；稅務機關分析審核以后企業(yè)稅務籌劃培訓，經兩國稅務機關相互磋商后達成的轉讓定價應確保納稅人不會被重復征稅。; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

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